增值税改革“大棋局”助力高质量发展

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在2019年近2万亿人民币的“大餐”中，降低增值税税率无疑是最受关注的“主菜”。

继最近国务院常务会议作出进一步部署后，21日，财政部、国家税务总局和海关总署联合发布了关于深化增值税改革相关政策的公告，标志着4月1日开始实行增值税税率下调。

除了降低税率，今年的增值税改革还能看到什么？如何确保企业有真正的收益感？未来改革的趋势是什么？当局对此做了深入的解释。

“最难的主菜”——制造业将先于空减税，所有行业都将“受益匪浅”

增值税税率下调的影响是什么？一个数字足以表明，去年增值税贡献了中国超过15万亿元税收的近40%。作为中国最大的税种，增值税税率下调了一个百分点，减税数千亿元。

根据部署，从2019年4月1日起，适用16%增值税税率的项目将按13%的税率征税，主要涉及制造业和其他行业；税率为10%的项目将按9%的税率征税，主要涉及运输、邮政、建筑、房地产、基础电信服务和农产品；保持6%的第一税率不变，主要涉及现代服务业、金融业、生活服务业和增值电信服务业。

“我从事财政和税收研究已经有40多年了。今年，增值税税率的调整发生在空，这是前所未有的。”中国社会科学院副院长高培勇表示，增值税是一种间接税，其减税效果是通过抵扣机制传递的，可以说是“带头带动全身”。

对于制造业等占增值税总额近60%的行业来说，3%的税率下调无疑是期待已久的减轻负担的“及时雨”。

以广西柳工集团为例，初步测算表明，集团今年预计减税1.36亿元，其中增值税减税1.21亿元，城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加减税1500万元。

"降低增值税将为企业带来“实实在在的金钱和白银”. "福建三舒涂料有限公司董事长洪杰估计，去年制造业增值税税率下降1个百分点，企业减税945万元；今年，这一比例将降低3个百分点，预计每年可为企业节省4000多万元。

由于降低了增值税税率，减税效果也从生产环节传递到了消费环节。

据观察，最近，汽车制造商已宣布，他们将降低商品价格与增值税率的调整。中铁还宣布，由于运输行业增值税税率下调，将跟进降低铁路货运运价，进一步降低铁路物流成本。

此外，公告还相应调整了部分商品和服务的出口退税率。调整后，出口退税率仍保持五个档次，从改革前的16%、13%、10%、6%和0%提高到13%、10%、9%、6%和0%。

同时，海外旅客购买的货物税率为13%，离境退税率保持在11%不变；对于税率为9%的商品，退税率调整为8%。

"降低增值税税率是一项全面的减税措施."中国财政科学研究院院长刘尚希表示，将制造业税率从16%下调至13%实际上会对所有行业产生影响。可以说，降低增值税基本税率已经抓住了当前经济发展转型升级的关键点。

“暖心小菜”——演绎与拓展，加演绎与还原...以确保所有行业的税收负担只会减少

增值税的原则是简单地从销项税中减去进项税，这样纳税人只为产品和服务的增值部分纳税。扣除链越完善，重复征税越少。

由于税收制度，不排除税率已经下降，但一些行业已经增加了他们的税收，由于减少扣除。在这方面，三个部门的公告推出了两个重大暖人心的措施，以增加减税，以确保所有行业的税收负担只是减少，而不是增加。

-扩大进项税减免的范围。国内客运服务纳入扣除范围，纳税人缴纳的房地产进项税两年内扣除(第一年60%，第二年40%)，不再一次性全额扣除。

国家会计学院财税政策与应用研究所所长李表示，这意味着公司员工以前不能抵扣的车船票和火车票可以纳入抵扣范围，这对企业来说是一个很大的好处。但是，房地产一次性全额抵扣，进一步增加了企业当期的可抵扣进项税，简化了会计核算。只有这两个项目有望为企业减税约1000亿元。

——生产生活服务业将实行加、减政策。虽然一级增值税6%的税率保持不变，但为防止因减少进项税额而导致税负增加，公告明确规定，以邮政、电信、现代服务业、生活服务业为主的纳税人应从进项税额中扣除10%，政策实施期限暂定至2021年底。

"这是中国探索的一种特殊的临时优惠方式."国家税务总局税务科学研究所所长李万甫说，如果一个企业要扣除200万元的进项税，在加上10%后，20万元可以用来抵扣应纳税款。抵消越多，应付税款就越少。即使税率保持不变，行业税收负担只会减少。

此外，在期末逐步建立退税制度是完善增值税制度的重要措施。最终免税额是纳税人支付但未扣除的进项税。公告明确表示，降低税率后的纳税人新退税款将根据情况予以退还。

李万甫表示，改革采用了存量分类和新增补贴的方法，正是为了逐步建立最终补贴的退税制度，从而扩大改革的效益，激发企业更大的发展活力。

“下一顿大餐”:改革将继续深化，有助于经济转型升级

增值税在业内被称为“好税”。这一税收制度在世界上160多个国家和地区的引入是由于它的中性特征。对于正在向高质量发展的中国经济来说，深化增值税改革无疑是一场有助于经济转型升级的“大棋局”。

从2012年1月1日起，中国率先启动了上海交通等“1+6”行业营业税改征增值税试点项目。到2016年5月1日，建筑、房地产、金融和生活服务业将被纳入试点项目。营地试点改革全面推进；

从2017年7月1日起，13%的税率将被取消，增值税税率将改为三级。到2018年5月1日，制造业和其他行业的增值税税率将从17%降至16%，包括交通、建筑等行业。该行业的税率已从11%降至10%，然后在2019年4月1日又开始了一次更大幅度的下调...

新一轮增值税改革已经进入第八个年头，实施66年的营业税已经退出历史舞台。增值税制度在不断降低税率和简化税制中日趋完善，降低了企业成本，释放了稳定就业、稳定增长、帮助经济转型升级的积极信号。

“这次改革不是单纯的降低税率，而是要注重与税制改革的联系，注重突出包容性，通过完善税制向建立现代增值税制度的目标迈进。它还为空保留了第三和第二税率的空间。”王财政部税务总局局长。

谈到下一步的改革趋势，他说，为了落实税收法定原则，将加快增值税的立法进程，推动增值税改革向深度和广度发展。

国家税务总局商品和服务税司司长汪道枢表示，深化增值税改革的措施是以政策为导向的，涉及面很广。考虑到准备时间紧、任务重，涉及税务机关的准备、相关单位的支持和纳税人的配合。各级税务机关将与行业主管部门和协会密切沟通和配合，把这项重大改革落到实处，让企业和人民群众都有实实在在的实惠感。

来源：环球邮报中文网